隨著我國(guó)CRS的正式落地實(shí)施，讓擁有各類海外賬戶的跨境富人的金融資產(chǎn)迎來(lái)了"裸奔"時(shí)代。過去，可以利用國(guó)家間的信息不對(duì)稱到處藏錢、隱匿資產(chǎn)，但CRS的實(shí)施，正式宣告了這個(gè)時(shí)代的終結(jié)，并或多或少地給國(guó)內(nèi)高客和從事國(guó)際貿(mào)易的人帶來(lái)了一定的恐慌。
在前一篇文章中，我們?cè)敿?xì)給大家解說了CRS新政的相關(guān)內(nèi)容。從這些基礎(chǔ)內(nèi)容中，我們可以看出，CRS框架下金融賬戶信息交換的基礎(chǔ)，是賬戶所有人是否為當(dāng)?shù)囟悇?wù)居民。
說白了，CRS下，賬戶所有人的納稅義務(wù)不是根據(jù)你的國(guó)籍而定的，而是通過界定你是哪里的稅務(wù)居民，來(lái)決定應(yīng)該承擔(dān)什么樣的納稅義務(wù)。那么，如何評(píng)估CRS對(duì)自己的影響程度？如何合理應(yīng)對(duì)CRS？首當(dāng)其沖的是，我們要搞清楚的我們究竟是哪里的稅務(wù)居民。
例如，在英國(guó)工作生活的王小姐在被認(rèn)定為英國(guó)稅務(wù)居民的條件下，其在英國(guó)當(dāng)?shù)氐慕鹑谫~戶信息是不會(huì)被披露給中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的。但是，王小姐如果在國(guó)內(nèi)還有金融賬戶，那么這些信息將由中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)交換給英國(guó)政府的。
但是，還存在一種情況就是，比如他可能是阿聯(lián)酋或者是加勒比某島嶼國(guó)家的稅務(wù)居民，由于這些國(guó)家是暫時(shí)沒有加入CRS行列的國(guó)家，沒有全球納稅義務(wù)，所以即使這種海外賬戶的資料被交換回給這些國(guó)家的稅務(wù)局，其稅務(wù)局也不會(huì)向他征稅。
那么，我們是不是可以通過移民到這些國(guó)家或者地區(qū)，來(lái)應(yīng)對(duì)CRS呢？其實(shí)，這個(gè)問題就回到了前面我們所說的，賬戶所有人的納稅義務(wù)不是根據(jù)你的國(guó)籍而定的，而是根據(jù)你是哪里的稅務(wù)居民而定的，今天，港盛小編就帶領(lǐng)大家來(lái)看一看各國(guó)稅務(wù)居民的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
稅務(wù)居民的定義
在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，對(duì)同一項(xiàng)跨境經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的所得應(yīng)由哪個(gè)國(guó)家征稅，涉及國(guó)家間的稅收管轄權(quán)問題。判定稅務(wù)居民身份是行使稅收管轄權(quán)的重要前提之一，也是納稅人享受有關(guān)國(guó)家相互簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定待遇的重要條件。在實(shí)踐中，很多納稅人判斷不清。
稅務(wù)居民不同于我們通常所熟知的居民概念。稅務(wù)居民身份判定是按照各國(guó)國(guó)內(nèi)法，由于住所、居所、成立地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地或者其他類似的標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行的稅法層面的稅收身份界定，它與一國(guó)稅收管轄權(quán)的行使，以及納稅人承擔(dān)的納稅義務(wù)范圍密切相關(guān)。根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)居民企業(yè)和居民個(gè)人身份判定分別適用不同的標(biāo)準(zhǔn)。
中國(guó)大陸個(gè)人稅務(wù)居民的定義
中國(guó)國(guó)籍的人是不是就一定是中國(guó)個(gè)人稅務(wù)居民？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)的個(gè)人稅務(wù)居民也分為兩類情形：一類是在中國(guó)境內(nèi)有住所的中國(guó)公民和外國(guó)僑民，但不包括雖具有中國(guó)國(guó)籍，卻并未在中國(guó)大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺(tái)灣的同胞。其中，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。還有一類是在中國(guó)境內(nèi)居住，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30天，或多次離境累計(jì)不超過90天的外國(guó)人、海外僑民和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。
這兩類稅務(wù)居民在中國(guó)的金融賬戶信息不會(huì)被交換至其他CRS參與國(guó)或地區(qū)。還有一種特殊的情形，即一個(gè)人根據(jù)中國(guó)法規(guī)屬于中國(guó)稅務(wù)居民，根據(jù)某外國(guó)法規(guī)又屬于外國(guó)稅務(wù)居民，在這種情形下中國(guó)仍會(huì)將其視作外國(guó)稅務(wù)居民，會(huì)把他的信息交換給其他國(guó)家。
中國(guó)大陸企業(yè)稅務(wù)居民的定義
1、本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
2、本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
為了更直觀地給大家展示中國(guó)稅務(wù)居民的定義，方便大家理解，我們來(lái)看看下面的圖表。
中國(guó)內(nèi)地稅務(wù)居民
只要符合其中的任一項(xiàng)就算是稅務(wù)居民
中國(guó)香港稅務(wù)居民
只要符合其中的任一項(xiàng)就算是稅務(wù)居民
美國(guó)：雙重身份的美國(guó)報(bào)稅規(guī)則
美國(guó)稅務(wù)居民的定義
第一種：持美國(guó)護(hù)照或"綠卡"的外國(guó)人（美國(guó)居民）
第二種：符合條件的持有非移民護(hù)照的外國(guó)人：
1、當(dāng)前公歷年度在美國(guó)停留至少31天；
2、在過去三年內(nèi)居住在美國(guó)境內(nèi)大于或等于183天：
本年居住天數(shù)100%+過去第一年居住天數(shù)*1/3+過去第二年居住天數(shù)*1/6和大于等于183天。
如果一個(gè)外國(guó)人符合上述實(shí)際居住天數(shù)的要求，他則被認(rèn)定為美國(guó)稅務(wù)居民，需要像美國(guó)公民和綠卡持有人一樣申報(bào)美國(guó)稅，且對(duì)全球收入納稅。
加拿大：居住因素/身份因素
英國(guó)：只要符合任一項(xiàng)就算是稅務(wù)居民
新加坡：只要符合任一項(xiàng)就算是稅務(wù)居民
結(jié)語(yǔ)：綜上所述，應(yīng)對(duì)CRS的根本其實(shí)在于稅務(wù)居民身份的界定，對(duì)于境外配置了資產(chǎn)的高凈值人士而言，選擇自己的稅務(wù)居民身份就成為了CRS背景下稅務(wù)籌劃的核心問題之一，但是如何去籌劃自己的身份，籌劃的過程有哪些細(xì)節(jié)需要大家注意，詳情請(qǐng)咨詢港盛的業(yè)務(wù)顧問，垂詢熱線：400-088-6468。
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