"CRS對(duì)我的香港公司會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響？"
"公司賬戶(hù)上，賬戶(hù)余額放多少，是比較合理、安全的范圍？"
"我在海外購(gòu)買(mǎi)的房產(chǎn)會(huì)不會(huì)被披露到我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)？"
"CRS對(duì)我的銀行賬戶(hù)有什么影響？日常操作中，我應(yīng)該注意什么？"
"我在香港配置了8000萬(wàn)金融資產(chǎn)，面對(duì)CRS，我該怎么辦？"
……
自去年年底到現(xiàn)在，一直有客戶(hù)咨詢(xún)關(guān)于CRS的相關(guān)問(wèn)題，為此，我司在深圳、北京、上海等地舉辦了系列CRS專(zhuān)題講座，特意邀請(qǐng)離岸領(lǐng)域久負(fù)盛名的學(xué)者、專(zhuān)家，為大家深度解讀CRS，并給出一些合理化的應(yīng)對(duì)方向。
鑒于大家對(duì)CRS的關(guān)注和擔(dān)憂(yōu)，為了讓大家更清晰的了解和認(rèn)識(shí)CRS，今天，港盛小編為大家詳細(xì)整理了CRS的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家更好地了解和認(rèn)識(shí)CRS。
下面，我們來(lái)了解一下CRS有關(guān)的具體問(wèn)題
CRS的"前世今生"及在我國(guó)的推進(jìn)
為各國(guó)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、打擊跨境逃避稅行為，受G20委托，早在2014年7月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織"OECD"提出并發(fā)布了"金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)"，其中主要包括CommonReportingStandard（CRS）"統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)"。
去年在杭州召開(kāi)的G20國(guó)峰會(huì)上，二十國(guó)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人向OECD下了指示，CRS規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)收集和報(bào)送外國(guó)稅收居民個(gè)人和企業(yè)賬戶(hù)信息的相關(guān)要求和程序。在G20的大力推動(dòng)下，目前已有101個(gè)國(guó)家（地區(qū)）承諾。
2016年10月14日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布，就《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。備受矚目的境外賬戶(hù)披露以及金融賬戶(hù)信息交換的具體辦法浮出水面。
2017年5月23日晚，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部和"一行三會(huì)"六部委共同發(fā)布《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），中國(guó)內(nèi)地從7月1日開(kāi)始實(shí)施，被稱(chēng)為中國(guó)版"CRS"的立法。
隨著"中國(guó)版CRS"的正式落地實(shí)施，讓擁有各類(lèi)海外賬戶(hù)的跨境富人的金融資產(chǎn)迎來(lái)了"裸奔"時(shí)代。CRS從提出到落地，一兩年的時(shí)間里，就把世界主要國(guó)家和幾乎全世界所有的離岸金融中心都集中在一個(gè)新的機(jī)制里，可以說(shuō)在全球稅務(wù)透明化的推進(jìn)進(jìn)程里是前無(wú)古人的舉措。
這里，我們來(lái)舉個(gè)例子，以便大家更好地理解CRS
假設(shè)小李有一天去英國(guó)存了一筆錢(qián)，英國(guó)的銀行就有義務(wù)定期把小李的存款信息金額告訴給中國(guó)的稅務(wù)總局。這是CRS共同申報(bào)準(zhǔn)則。
當(dāng)然，成功實(shí)現(xiàn)信息交換要有兩個(gè)條件：
�、俦仨毷且呀�(jīng)加入CRS簽署國(guó)或地區(qū)；
�、贑RS簽署國(guó)和CRS簽署國(guó)之間要"自愿匹配"成功。
CRS和之前的信息交換規(guī)定有什么區(qū)別?
目前，世界上有大約3000多個(gè)避免雙重征稅的協(xié)定，其中絕大多數(shù)都包含情報(bào)交換條款。但是，這些情報(bào)交換是根據(jù)申請(qǐng)進(jìn)行，并非自動(dòng)完成，申請(qǐng)時(shí)需要提供涉稅的證明材料，所以實(shí)踐中作用非常有限。而CRS將是自動(dòng)的、無(wú)需提供理由的信息交換。
CRS的運(yùn)行機(jī)制什么樣?
舉例來(lái)說(shuō)，中國(guó)和新加坡采納"共同申報(bào)準(zhǔn)則"(CRS)之后，某中國(guó)稅收居民在新加坡金融機(jī)構(gòu)擁有賬戶(hù)，則該居民的個(gè)人信息以及賬戶(hù)收入所得會(huì)被新加坡金融機(jī)構(gòu)收集并上報(bào)新加坡相關(guān)政府部門(mén)，并與中國(guó)相關(guān)政府部門(mén)進(jìn)行信息交換，這種交換每年進(jìn)行一次。理論上講，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)將掌握中國(guó)稅收居民海外資產(chǎn)的收入狀況。
哪些類(lèi)型的資產(chǎn)信息將被交換?
1、境外稅務(wù)居民擁有的金融賬戶(hù)（無(wú)論金額多少）；
2、境外稅務(wù)居民所控制的公司（投資實(shí)體）擁有的金融賬戶(hù)（25萬(wàn)美金以上需要報(bào)（相當(dāng)于150人民幣））；
3、這些金融賬戶(hù)包括：存款賬戶(hù)、托管賬戶(hù)、現(xiàn)金價(jià)值保單、年金合同、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益。
境外賬戶(hù)信息如何交換？
根據(jù)"標(biāo)準(zhǔn)"開(kāi)展金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換，首先由一國(guó)（地區(qū)）金融機(jī)構(gòu)通過(guò)盡職調(diào)查程序識(shí)別另一國(guó)（地區(qū)）稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶(hù)，按年向金融機(jī)構(gòu)所在國(guó)（地區(qū)）主管部門(mén)報(bào)送上述賬戶(hù)的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息，再由該國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶(hù)持有人的居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)展信息交換，終實(shí)現(xiàn)各國(guó)（地區(qū)）對(duì)跨境稅源的有效監(jiān)管。
注意以下時(shí)間表：
舉例來(lái)說(shuō)，比如有個(gè)人早年在香港一家銀行存了一千萬(wàn)美金。此前這筆錢(qián)內(nèi)地是不知道的，但CRS實(shí)施之后，因?yàn)樗莾?nèi)地人、在內(nèi)地居住，屬于內(nèi)地稅收居民，涉稅信息須傳回內(nèi)地。
與中國(guó)大陸一樣，香港屬于已經(jīng)承諾實(shí)施"金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)"(CRS)國(guó)家或地區(qū)中的"第二批"，也就是說(shuō)香港的金融機(jī)構(gòu)將于2017年1月1日開(kāi)始實(shí)施CRS，2018年9月香港與其他相關(guān)CRS伙伴國(guó)進(jìn)行金融賬戶(hù)涉稅信息第一次自動(dòng)交換。（第一批國(guó)家的CRS實(shí)施時(shí)間比第二批早一年）。
哪些人應(yīng)該關(guān)注CRS的影響？
�、倬惩庥薪鹑谫Y產(chǎn)的人
這些資產(chǎn)將依據(jù)CRS協(xié)定，披露給本國(guó)的稅務(wù)局。比如近年來(lái)，很多人為應(yīng)對(duì)人民幣貶值，購(gòu)買(mǎi)香港大額保單(具有現(xiàn)金價(jià)值的)。而現(xiàn)在香港也簽署了CRS協(xié)定，香港的保險(xiǎn)公司要將境內(nèi)的大額保單資產(chǎn)信息給中國(guó)大陸稅務(wù)局。
②在海外持有殼公司投資理財(cái)?shù)娜?/strong>
所謂殼公司為典型的就是在維爾京群島或是開(kāi)曼群島開(kāi)設(shè)離岸控股公司，然后再用公司在各家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)，持有境外的基金、股票等等。這類(lèi)企業(yè)可能將被認(rèn)定為"消極非金融機(jī)構(gòu)"。CRS是穿透實(shí)施，公司實(shí)際控制人及公司兩個(gè)層面擁有的金融資產(chǎn)均要披露，過(guò)去利用殼公司的名義來(lái)避稅只怕是很困難了。
③在境外設(shè)立公司從事國(guó)際貿(mào)易的老板
CRS對(duì)福建、廣東、山東、上海、深圳等從事國(guó)際貿(mào)易的老板是一次大危機(jī)。
之前，很多老板的運(yùn)作模式是在境內(nèi)設(shè)立實(shí)體公司搞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出口，同時(shí)大多會(huì)在離岸稅收優(yōu)惠地設(shè)立另一家公司，完成海外貿(mào)易的境外收款職能，這樣大量的外匯收入就直接進(jìn)入到境外的公司帳戶(hù)中，同時(shí)享受了免稅的優(yōu)惠。
但CRS會(huì)導(dǎo)致其在境外開(kāi)立的個(gè)人金融帳戶(hù)資產(chǎn)被披露，一旦查詢(xún)到他們?cè)诰惩獾木揞~收入，不僅面臨的是個(gè)人所得稅補(bǔ)繳的問(wèn)題，更重要的他們?cè)诰惩庠O(shè)立公司還有25%企業(yè)所得稅問(wèn)題，過(guò)去可能長(zhǎng)達(dá)十年都沒(méi)交過(guò)內(nèi)地的企業(yè)所得稅，合計(jì)稅務(wù)成本可能高達(dá)40%
（CRS的落地實(shí)施對(duì)在境外設(shè)立公司從事國(guó)際貿(mào)易的老板來(lái)說(shuō)有一定的影響，但這并不意味著CRS沒(méi)有合理的應(yīng)對(duì)策略，它仍然存在廣闊的籌劃空間，只是這個(gè)籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要個(gè)案進(jìn)行設(shè)計(jì)、籌劃。關(guān)于CRS的合理應(yīng)對(duì)方向，詳情請(qǐng)咨詢(xún)港盛的專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)。）
�、茉O(shè)立海外家族信托的人
中國(guó)首批富豪喜歡設(shè)立家族信托的維爾京群島、庫(kù)克群島、耿西島、新加坡、香港、新西蘭、開(kāi)曼群島等等，都成為這次CRS簽約國(guó)。
（當(dāng)然，不是所有的資產(chǎn)都會(huì)受到CRS的影響，如果信托下的資產(chǎn)全都是房產(chǎn)或者游艇等實(shí)物資產(chǎn)，那么這個(gè)信托可能不會(huì)受到CRS的絲毫影響。）
�、菰诤Ｍ獠劐X(qián)的境內(nèi)公務(wù)員
如果國(guó)家公務(wù)員被查出在海外擁有大量財(cái)產(chǎn)，那很可能要面臨巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明的調(diào)查。
�、抟呀�(jīng)移民的中國(guó)人
在中國(guó)境內(nèi)的隱藏金融資產(chǎn)很有可能被披露給移民國(guó)！同時(shí)極有可能面臨稅務(wù)補(bǔ)繳及各種罰金，甚至刑事責(zé)任。
⑦財(cái)富管理從業(yè)人員
包括銀行客戶(hù)經(jīng)理、保險(xiǎn)公司代理人、理財(cái)顧問(wèn)、境外投資理財(cái)人員、從事家族辦公室人員、境內(nèi)外稅務(wù)師等等。根據(jù)規(guī)定金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員很可能面臨被機(jī)構(gòu)詢(xún)問(wèn)其服務(wù)客戶(hù)的情況。
目前，已經(jīng)有101個(gè)國(guó)家參與了CRS。這就是一次個(gè)人資產(chǎn)的全球大聯(lián)網(wǎng)。各國(guó)政府通過(guò)"相互交換情報(bào)"的方式，掌控自己國(guó)民的資產(chǎn)狀況，判斷他們是否偷漏稅、行受賄或者洗錢(qián)。
機(jī)構(gòu)賬戶(hù)持有人的實(shí)際控制人識(shí)別情況
附錄：
2017年進(jìn)行首次信息交換的管轄區(qū)（早期實(shí)施地區(qū)）：
安圭拉，阿根廷，巴巴多斯，比利時(shí)，百慕大，英屬維爾京群島，保加利亞，開(kāi)曼群島，哥倫比亞，克羅地亞，庫(kù)拉索島，塞浦路斯，捷克共和國(guó)，丹麥，多米尼加，愛(ài)沙尼亞，法羅群島，芬蘭，法國(guó)，德國(guó)，直布羅陀，希臘，格陵蘭，格恩西島，匈牙利，冰島，印度，愛(ài)爾蘭，馬恩島，意大利，澤西，韓國(guó)，拉脫維亞，列支敦士登，立陶宛，盧森堡，馬耳他，墨西哥，蒙塞拉特島，荷蘭，紐埃，挪威，波蘭，葡萄牙，羅馬尼亞，圣馬力諾，塞舌爾，斯洛伐克共和國(guó)，斯洛文尼亞，南非，西班牙，瑞典，特立尼達(dá)和多巴哥，特克斯和凱科斯群島，英國(guó)。
2018年進(jìn)行首次信息交換的管轄區(qū)（較晚實(shí)施地區(qū)）：
阿爾巴尼亞，安道爾，安提瓜和巴布達(dá)，阿魯巴，澳大利亞，奧地利，巴哈馬群島，伯利茲，巴西，汶萊，加拿大，智利，中國(guó)大陸，庫(kù)克群島，哥斯達(dá)黎加，加納，格林納達(dá)，香港，印度尼西亞，以色列，日本，科威特，澳門(mén)，馬來(lái)西亞，馬紹爾群島，毛里求斯，摩納哥，瑙魯，新西蘭，卡塔爾，俄羅斯，圣基茨和尼維斯，薩摩亞，圣盧西亞，圣文森特和格林納丁斯，沙特阿拉伯，新加坡，圣馬丁島，瑞士，土耳其，阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)，烏拉圭，瓦努阿圖。
港盛建議
目前，海外金融賬戶(hù)信息披露會(huì)對(duì)國(guó)人產(chǎn)生何種影響，如何進(jìn)行海外資產(chǎn)的合理配置，什么是符合相關(guān)協(xié)定享受境外稅收抵免的正確解讀，如何將境外賬戶(hù)進(jìn)行合法申報(bào)處置，這些正是很多投資者重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。
合理規(guī)劃身份，配置財(cái)富，已經(jīng)成為高凈值人群必須正視的問(wèn)題，刻不容緩！后續(xù)我們還會(huì)發(fā)布系列CRS的相關(guān)內(nèi)容，歡迎大家關(guān)注我們的微信公眾號(hào)，進(jìn)行持續(xù)了解。
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