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所謂雙重征稅，又稱“國際重復(fù)征稅”。是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家，基于居民稅收管轄權(quán)和收入來源稅收管轄權(quán)，在同一征稅期限內(nèi)按同一稅種對(duì)同一納稅人的同一征稅對(duì)象同時(shí)征稅�；�于納稅人，包括自然人和法人，在其居住國或國籍國以外的一國或數(shù)國同時(shí)取得收入或擁有財(cái)產(chǎn)而產(chǎn)生。

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中國稅務(wù)局頒發(fā)的《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》給出了答案——千萬不要忍氣吞聲！應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序，積極維護(hù)自身的合法權(quán)益。

稅收協(xié)定是通過降低所得來源國稅率或提高征稅門檻，來限制其按照國內(nèi)稅收法律征稅的權(quán)利，同時(shí)規(guī)定居民國對(duì)境外已納稅所得給予稅收抵免，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)締約雙方避免雙重征稅的目的。

對(duì)居民身份的認(rèn)定存有異議，特別是相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定雙重居民身份情況下需要通過相互協(xié)商程序進(jìn)行最終確認(rèn)。

對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定，或者常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)歸屬和費(fèi)用扣除存有異議。

一旦被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，就要將歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)按照締約國另一方國內(nèi)法規(guī)定繳納稅款。在實(shí)踐中，每個(gè)國家對(duì)判定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)歸屬和費(fèi)用扣除的標(biāo)準(zhǔn)都不同，有些國家還存在一定的執(zhí)法隨意性，被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)的可能性很大，企業(yè)有可能面臨被雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)各項(xiàng)所得或財(cái)產(chǎn)的征免稅或適用稅率存有異議。

這種情形主要指締約國各方對(duì)協(xié)定中股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)以及財(cái)產(chǎn)收益等各類所得的定性，以及其適用的稅率之間的稅收爭(zhēng)議，這種情形在實(shí)踐中較為普遍。

　　違反稅收協(xié)定非歧視待遇（無差別待遇）條款的規(guī)定，可能或已經(jīng)形成稅收歧視的情形。

這種情形在實(shí)踐中也頗為普遍。在相同情況下，納稅人的國籍、常設(shè)機(jī)構(gòu)、資金來源、支付等各方面，都不應(yīng)影響其在締約國另一方享受與締約國另一方企業(yè)同等的納稅義務(wù)。但是在實(shí)踐中，中國企業(yè)“走出去”后同時(shí)獲得境外國家居民企業(yè)身份時(shí)，卻無法享受同等的待遇。甚至有些國家還制定出專門針對(duì)中國“走出去”企業(yè)的歧視性稅收政策或者采取更為嚴(yán)厲的管理措施。在這種情況下，中國“走出去”企業(yè)就可以申請(qǐng)相互協(xié)商程序。

對(duì)稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭(zhēng)議而不能自行解決的。

這是一個(gè)兜底性條款，包含除前面四種情形以外的其他情形在執(zhí)行中的理解和適用出現(xiàn)爭(zhēng)議而不能自行解決，需要提起雙邊協(xié)商的情形。比如，因缺乏對(duì)納稅人實(shí)際情況的了解，導(dǎo)致錯(cuò)誤執(zhí)行協(xié)定條款等情形。

其他可能或已經(jīng)形成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的。

這也是一個(gè)兜底性條款，將上述五個(gè)情形以外所有可能引起稅收爭(zhēng)議的情形全部囊括在內(nèi)。

稅收協(xié)定不是萬能的，不是所有的境外投資都能使用，一不小心還有可能踩雷。

稅收協(xié)定的目的是避免雙重征稅，合理利用可以減輕稅負(fù)；但是“濫用稅收協(xié)定”的雷區(qū)卻讓人防不勝防。一旦境外公司以及交易模式被認(rèn)為“濫用稅收協(xié)定”，那么納稅人時(shí)刻面臨境內(nèi)外所得雙重甚至多重征稅的局面，所以這部分專業(yè)性比較強(qiáng)，需要更深入的了解，才能懂得利用稅收協(xié)定實(shí)現(xiàn)真正的減輕稅負(fù)。