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重磅！開(kāi)曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法生效，富豪們的“避稅天堂”徹底崩塌！

發(fā)布時(shí)間：2019-06-14 發(fā)布作者：港盛國(guó)際

開(kāi)曼群島是全球知名的離岸公司注冊(cè)法域，因注冊(cè)后享受減免稅負(fù)、外匯收付自由、回程投資、提升企業(yè)形象以及方便國(guó)家貿(mào)易等好處，備受到全球投資人士的青睞。

然而，好日子到頭啦！離岸稅務(wù)天堂即將成為地獄！

2019年2月22日，開(kāi)曼發(fā)布了開(kāi)曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)指引(Guideline)，外界稱(chēng)為《開(kāi)曼指南》，而實(shí)施細(xì)則在4月份正式推出，其中的條款明確要求所有在開(kāi)曼群島注冊(cè)的殼公司必須在2019年7月1日前滿(mǎn)足“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求”。在2019年1月1日后注冊(cè)的企業(yè)則必須在2019年12月31日前滿(mǎn)足“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求”。

開(kāi)曼的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案一經(jīng)頒布，立即引發(fā)了業(yè)內(nèi)的擔(dān)憂和討論，不少媒體更是冠以“離岸天堂變地獄”“殼公司、紅籌上市主體、家族信托遭遇致命打擊”等描述。

那么，什么是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案？企業(yè)將面臨什么風(fēng)險(xiǎn)？如何避免風(fēng)險(xiǎn)？

究竟什么是“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法”？

簡(jiǎn)單的說(shuō)：凡在當(dāng)?shù)貜氖?ldquo;相關(guān)活動(dòng)”(relevant activities)的“相關(guān)主體”(relevant entity)，從2019年度起需要滿(mǎn)足“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求，并且每年度向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)就其符合“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求作出報(bào)告。

如開(kāi)曼當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該相關(guān)主體不符合“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求，將對(duì)其進(jìn)行罰款。第一次罰款約12000美元；第二年度仍不符合“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求，罰款將為第一次罰款的10倍，即約相當(dāng)于12萬(wàn)美元。如果兩次罰款后仍然不符合要求，則可能注銷(xiāo)該相關(guān)主體。

上面提到兩個(gè)關(guān)鍵概念“相關(guān)主體”的“相關(guān)活動(dòng)”。如果不屬于“相關(guān)主體”，則無(wú)需適用經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法，只有屬于“相關(guān)主體”且從事“相關(guān)活動(dòng)”，才需要滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。

哪些公司屬于相關(guān)主體？

相關(guān)主體主要包括

①非在地公司
②有限責(zé)任合伙組織
③根據(jù)開(kāi)曼公司法注冊(cè)的外國(guó)公司

相關(guān)實(shí)體不包括

①開(kāi)曼本土公司
②投資基金或從事投資基金業(yè)務(wù)的主體
③開(kāi)曼以外其他稅收管轄區(qū)稅務(wù)居民
所以，如果設(shè)立的主體是②或③兩類(lèi)，那么開(kāi)曼的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案暫時(shí)不會(huì)影響到您。

哪些業(yè)務(wù)會(huì)被認(rèn)定為“相關(guān)活動(dòng)”？

①控股公司業(yè)務(wù)
②集團(tuán)總部業(yè)務(wù)
③知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)業(yè)務(wù)
④分銷(xiāo)和服務(wù)中心業(yè)務(wù)
⑤金融業(yè)務(wù)(銀行、保險(xiǎn)融資租賃、基金管理)
⑥航運(yùn)業(yè)務(wù)

“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”具體要求指什么？

純持股實(shí)體

滿(mǎn)足降低的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試（Reduced ES Test）：

① 遵守開(kāi)曼《公司法》（2018版）規(guī)定的所有備案規(guī)定；在當(dāng)?shù)赜凶銐虻膯T工與辦公場(chǎng)所持有、管理其他實(shí)體的股權(quán)。

② 如純持股實(shí)體屬于消極持有其他實(shí)體的股權(quán)，也可以通過(guò)其注冊(cè)辦事處服務(wù)提供商滿(mǎn)足簡(jiǎn)化經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試。

非純持股實(shí)體

滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試（ES Test）：

① 在開(kāi)曼以適當(dāng)方式對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行指示和管理；

② 在開(kāi)曼進(jìn)行相關(guān)活動(dòng)取得的相關(guān)收入水平應(yīng)滿(mǎn)足：在開(kāi)曼有足夠的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出；在開(kāi)曼有足夠的辦公場(chǎng)所（包括營(yíng)業(yè)地點(diǎn)、儲(chǔ)存工廠、資產(chǎn)和設(shè)備的場(chǎng)所）；在開(kāi)曼擁有足夠數(shù)量的全職雇員或具有適當(dāng)資格的其他人員

③ 在開(kāi)曼從事核心創(chuàng)收活動(dòng)。

在此次實(shí)施細(xì)則中明確了收入原則：針對(duì)相關(guān)實(shí)體，若該公司無(wú)收入，則不需要滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。但需要在年度申報(bào)中明確當(dāng)年無(wú)收入。

哪些公司將面臨挑戰(zhàn)？

純持股公司

純持股公司問(wèn)題不大，根據(jù)法案的要求滿(mǎn)足減免性義務(wù)即可，即在當(dāng)?shù)赜羞m當(dāng)?shù)膯T工和辦公場(chǎng)所，以持有并管理控股公司的股權(quán)。

大陸大多數(shù)的離岸公司目前的存續(xù)情況已滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的要求（秘書(shū)公司在設(shè)立公司時(shí)都會(huì)提供當(dāng)?shù)氐淖?cè)地址等），不需要再做額外的人員配置或辦公地址等。因此，多數(shù)離岸公司在明確判定相關(guān)公司為純持股公司后，一般而言不需要做采取更多的行為，只需要在進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)進(jìn)行對(duì)應(yīng)的合規(guī)申報(bào)即可。

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非純持股公司

針對(duì)非純持股公司，必須滿(mǎn)足上面提到的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。但開(kāi)曼群島沒(méi)有對(duì)“充足的”“適當(dāng)?shù)?rdquo;制定量化標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)具體個(gè)案情況進(jìn)行審視。但原則上，如果中國(guó)企業(yè)/個(gè)人在開(kāi)曼群島設(shè)立的主體沒(méi)有任何人員、資產(chǎn)、場(chǎng)所，客觀而言通常很難滿(mǎn)足上述“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求。

該如何應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)？

為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案帶來(lái)的挑戰(zhàn)，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)全盤(pán)審閱集團(tuán)控股架構(gòu)和運(yùn)營(yíng)架構(gòu)，審查轉(zhuǎn)讓定價(jià)的合規(guī)性，充分準(zhǔn)備年度報(bào)告及相關(guān)文件，以及探討可能的應(yīng)對(duì)措施，包括：

1. 重新審視現(xiàn)有海外架構(gòu)，判斷是否屬于相關(guān)實(shí)體，是否從事相關(guān)活動(dòng)，是否符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案要求

2. 針對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案，基于梳理結(jié)果，制定相關(guān)方案；

3. 基于方案，優(yōu)化現(xiàn)有境外控股結(jié)構(gòu)，把不必要的相關(guān)主體注銷(xiāo)掉，保留海外控股平臺(tái)建立合理商業(yè)實(shí)質(zhì)等；

4. 清理現(xiàn)有平臺(tái)下的歷史稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如轉(zhuǎn)移定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、海外公司被認(rèn)定為中國(guó)稅收居民企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等。

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此次開(kāi)曼頒布的《經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》，并非偶然事件，是全球反避稅背景下催生的法案。不出意外，未來(lái)其他避稅天堂都將陸續(xù)出臺(tái)類(lèi)似法案。簡(jiǎn)而言之，兩邊都不征稅的時(shí)代已經(jīng)遠(yuǎn)去了！

港盛國(guó)際建議，企業(yè)應(yīng)對(duì)自身情形進(jìn)行對(duì)應(yīng)初步判斷，對(duì)預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)保持基本認(rèn)知，綜合專(zhuān)業(yè)人士的參考意見(jiàn)，針對(duì)離岸架構(gòu)安排實(shí)現(xiàn)提前考量、專(zhuān)業(yè)分析及合規(guī)應(yīng)對(duì)。